盘算机在银行审计中的应用剖析论文

[摘要]随着经济的生长。盘算机在各行各业的应用愈来愈普遍。盘算机在商业银行审计法式模范模范、审计妄图、外部拉制测试中施展侧严重的作用。笔者联络现状剖析探讨了盘算机在商业银行审计中的应用, [要害词]盘算机信息系统情形;商业银行审计;审计妄图;外部控制;审计法式模范模范
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  [摘要]随着经济的生长。盘算机在各行各业的应用愈来愈普遍。盘算机在商业银行审计分分时时彩法式模范模范、审计妄图、外部拉制测试中施展侧严重的作用。笔者联络现状剖析探讨了盘算机在商业银行审计中的应用,

  [要害词]盘算机信息系统情形;商业银行审计;审计妄图;外部控制;审计法式模范模范

  一、盘算机对审计的影响

  审计师在盘算机信息系统下推行财政会计报表审计,着实不改变审计的全体目的和规模。但是,盘算机的应用改变了财政质料的处置赏罚赏罚和存储,并能够影响被审计银行动到达适当的外部控制而接纳的组织和法式模范模范。是以,审计师在对会计制度和有关的外部控制的研究和评价所实验的法式模范模范。和其他审计法式模范模范的性子、时间和规模便可以够遭到电子数据处置赏罚赏罚情形的影响。这些影响体现为以下几个方面:

  1、对审计工具的载体发生的影响。在手工操作下,作为审计工具的载体是会计凭证、账簿、报表和其他种种运营质料,都是可见性的文字、数字纪录,而且请求严酷凭证统一的规程来填写和挂号。但在盘算机信息系统下,除部门原始凭证和打印出来的账表外,大量会计数据都是以电、磁旌旗暗记的形式被存录在盘算机中的,若不经显示或输入是看不见、摸不着的。它们既容易销毁也容易捏造,而且可以不留任何痕迹。审计中纵然发现可疑的地方,要想进一步清查也是有艰辛的,还必须填补新的审计措施和审计手段才干知足客不雅不雅须要。

  2、对审计内容的影响。手工处置赏罚赏罚下的会计核算外部控制是经由历程公正分工、明确义务、划定营业处置赏罚赏罚法式模范模范和增强营业职员之间的相互联系和相互制约来完成的。审计师只需对被审计商业银行外部控制阻拦周全明确和详细测试并做出评价,便能够据以一定审计的规模和重点,制订出本质性测试法式模范模范以睁开下一步使命。但在盘算机信息系统情形下,数据处置赏罚赏罚集中由盘算机自动完成,并改变了账务处,盘算机信息系统情形下的商业银行审计,理法式模范模范,使原有的外部控制功效损掉落,这样审计师就须要应用一套新的手艺和权衡尺度,对盘算机信息系统情形下的商业银行外部控制阻拦测试和评价。是以,会计信息处置赏罚赏罚和外部控制的厘革使审计内容和着重点发生较大变换,审计的重点多放在异常营业的处置赏罚赏罚及系统变换的测试上,而不在于对类似营业取大样本阻拦测试上。

  3、对审计线索的影响。审计师必须跟踪审计线索来审核有关经济营业,以搜索审计证据。会计核算电算化使审计线索发生了很大的变换。在手工操作下,从原始凭证到记账凭证、由记账凭证到财政会计报表的体例,每步都有文字纪录,都有经手人签字,审计线索很是清晰。审计师阻拦审查时,完全可以凭证须要阻拦顺查、逆查或接纳抽样的措施阻拦审查。但在盘算机信息系统情形下,制造凭证、登账及报表体例,一切由盘算机系统按一定的法式模范模范指令完成,存有会计质料的大多是磁带和磁盘,这些磁性介质上的信息是以机械可读的形式存在的,不为肉眼所见。手工系统下的传统审计线索在这里消掉落了。为了能有用地审计盘算机信息系统下的会计数据,除制订一些规章制度外,还必须在会计软件系统的设计和开发中提出审计请求,以便这些系统在会计核算中能留下新的审计线索。上述对审计线索的影响。使得对数据的输入、处置赏罚赏罚和输入控制的测试和对盘算机的操作历程测试成为审计的主要内容。

  2、盘算机信息系统情形下审计妄图的制订

分分时时彩  (一)充清晰白盘算机信息系统

分分时时彩  (二)充清晰白盘算机信息系统情形假定被审计商业银行的盘算机信息系统对会计报表所有有主要影响,审计师还应当明确盘算机信息系统情形,并推敲其对固有风险和控制风险评价的影响。对计机信息系统情形的明确,除上述对系统自己的明确外,还应明确下述内容:

分分时时彩  (1)被审计商业银行对盘算机信息手艺的应用及态度。如系统是由被审计商业银行购置并经确认证实或自行开发,被审计银行对系统的开发、应用、掩护的态度等。

分分时时彩  (2)同业业或单元所处当地企业间的较量。与同业业或单元所处当地情形中的系统应用相比。被审计银行盘算机信息系统应用及信息手艺状态的趋势。

  (3)被审计商业银行的盘算机信息系统及其情形比来的变换及妄图中的更改。如系统开发、改变手艺平台、改变盘算机信息系统指导者或运营偏向等。

分分时时彩  (4)盘算机信息系统情形优势险的性子和外部控制的特点。

分分时时彩  (三)制订的审计妄图内容对上述控制的情形及所群集的质料。审计师应认真剖析研究,从而一定审计的重点内容,制订审计妄图。审计妄图的基本内容网罗:

分分时时彩  (1)被审计商业银行盘算机信息系统的概略;

  (2)电子数据处置赏罚赏罚系统审计的目的、规模、重点和起迄时间;

分分时时彩  (3)审计项目的部署、内容和各个项目的详细请求;

分分时时彩  (4)审计使命的要领、组织分工、审计法式模范、时间进度和日程部署;

分分时时彩  (5)应用审计措施和审计使射中应重视的事项和效果。审计师在推敲周全妄图时,还应推敲:在对外部控制的周全评价中,一定对电子数据处置赏罚赏罚控制的任何可信托法式模范模范;制订关于那里、甚么时间与怎样检查电子数据功效的妄图,网罗电子数据处置赏罚赏罚专家用的工程法式模范模范表;制订关于应用盘算机赞助审计手艺阻拦审计法式模范模范妄图等有关事项。

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