物流企业外部审计风险控制论文

摘要: 在市场情形中,物流企业为了在竞争中取得久远生长,必须追求内在式增添。而内在式增添须要一个高效的外部审计运作系统作为支持。文章以物流企业为例,从外部审计及外部审计风险的涵义出发,对外部审计风险的特点,外部审计风险的成因和若何化解外部审计风险阻拦
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  摘要:在市场情形中,物流企业为了在竞争中取得久远生长,必须追求内在式增添。而内在式增添须要一个高效的外部审计运作系统作为支持。文章以物流企业为例,从外部审计及外部审计风险的涵义出发,对外部审计风险的特点,外部审计风险的成因和若何化解外部审计风险阻拦剖析,并提出照顾的风险应对措施,具有一定的现实意义。

  要害词:外部审计;审计风险;风险控制

  1941年国际外部审计师学会(IIA)的培植,标志住现代意义上的外部审计组成。所谓外部审计是“自力、客不雅不雅着实着实认和咨询运动,旨在增添价值和刷新组织的运营。它经由历程应用系统的、尺度的措施,评价并刷新风险治理、控制及治理历程的效果,赞助组织完成其目的。”①可见,外部审计着实不只仅监视公司财政运动的真实性、正当性和效益性,而且还关注企业外部控制、公司治理和风险治理的内容,触及到诸如人事、妄图、战略、发卖等非财政的运营条理的各个方面。外部审计师学会(IIA)2001年对风险界说为:“能够对目的的完成发生影响的事宜发生的不愿定性,并指出风险的权衡尺度是效果与能够性。”外部审计风险的本质是预期效果和现实效果的误差。

  一、外部审计风险的特点。

分分时时彩  与夷易近间审计风险相比,外部审计风险具有其特殊性,详细以下:

分分时时彩  1、外部审计风险的风险资源高。

  在我国经济系统体例不完善的宏不雅不雅配景下,大部门的夷易近间审计掉落败给审计主体带来的是直接经济损掉落和直接声誉损掉落。但在一定水平上,审计主体的经济损掉落和声誉损掉落小于背规操作所带来的“背规收益”。而关于外部审计主体来讲,由于审计掉落败带来的资源极高,这不只显露在外部审计掉落败后的经济损掉落上,也显露在外部审计掉落败前的预防资源和控制资源上。首先,外部审计关于企业,是一个经济组织的免疫系统。假定掉落去免疫系统或许免疫系统异常弱,则组织弗成能强盛。其次,外部审计预防资源和控制资源也极高。预防外部审计风险,须要外部审计部门牵头,企业治理层为动力,一切企业为基础。在这个系统中,须要人力资源和物力资源以支持。

  2、外部审计风险的短长两重性泛起减轻化的态势。

  审计风险具有短长两重性。夷易近间审计风险和外部审计风险的短长两重性的水平却有所不合。假定不看重审计风险,审计主体在审计历程当中就会应用较少的审计资源,是以审计资源也就越低,这是“利”。同时,假定审计主体在审计历程太过忽视审计风险,那么审计掉落败的能够性就越大,由此招致的审计掉落败资源也越大。这就是“害”。

  审计风险是被审计单元治理风险的衍生物,外部审计战斗易近间审计均应关注被审计单元的治理风险。夷易近间审计重点关注审计结论提出后,能否要对被审计单元的风险发生后承当义务。而外部审计却与之不合,它不只关注审计结论提出后,能否要对被审计单元的风险发生后承当义务,而且还要关注被审计单元的其他风险,起劲赞助治理层对一切风险阻拦治理。

分分时时彩  3、外部审计风险泛起风险扩大化。

  尽人皆知,夷易近间审计忽视一定水平的审计风险可以增添审计资源,而外部审计忽视一定水平的审计风险经常招致外部审计职员的品行风险,即指治理者没法不时间刻不雅不雅察到外部审计职员的行动,由于治理者与外部审计职员目的的不不合,容易发生外部审计职员的不作为。这都是二者对审计风险处置赏罚赏罚“利”的一种体现。但是,对审计风险处置赏罚赏罚“害”的一面,夷易近间审计假定由于处置赏罚赏罚审计风险欠妥发生审计掉落败,那么主要遭受水平很轻的司法资源。而外部审计一旦因处置赏罚赏罚审计风险欠妥而泛起审计掉落败,那么会构玉成部企业危急。因此可知,外部审计风险较夷易近间审计风险扩大化。

  2、物流企业外部审计风险及成因。

  1、外部审计风险的主不雅不雅启事。

  (1)内审职员本质不顺应形式生长须要。

  1983年审计署下发了《审计署关于睁开几个审计使命的指导》,指出培植健全外部审计,是弄好国家审计监视的基础。由此,我海内部审计泉源泛起。可是,由于外部审计使命在我国睁开时间段,生长水平不高。因此组成了我国企业外部审计职员缺乏的时势。许多物流企业的外部审计职员大多是财政职员,看重传统的财政审计,忽视运营审计。另外,一连教育力度不够,招致知识结构落伍。

分分时时彩  (2)外部审计手艺和措施层面的局限。

分分时时彩  虽然现实界一直请求外部审计接纳风险导向审计形式,但现在物流企业大多数接纳两种审计形式来处置赏罚赏罚内审营业,一种是制度基础审计形式,一种是风险导向审计形式。制度基础审计形式对外部控制的评价具有主不雅不雅性和随机性,且不克不及防止误报、背法作弊和运营掉落败。而真正意义上的风险导向审计形式还没有被宽大外部审计职员所吸收。许多内审职员还没有控制风险导向的审计措施。

分分时时彩  (3)外部审计机构和审计职员自力性不强自力性是审计的本质属性,是审计的灵魂。

  现在物流企业已培植现代企业制度,但是在外部审计部门的设置上依然存在不公正的地方。例若有些物流企业将外部审计部门归入财政部门。财政部门的指导人便是外部审计部门的指导人。而且由于外部审计很难给追逐利益的企业带来直接的经济利益,许多企业指导人不去关注外部审计的生长,不去关注外部审计的作育,随便拆分和重组内审机构,随便调离内审职员。可见,审计自力性难以保证。

分分时时彩  2、外部审计风险的客不雅不雅因素。

分分时时彩  (1)外部审计的外部情形局限较大。

分分时时彩  内审的外部局限主要展现在国家对外部审计方面的相关司执律例的作育滞后,招致现在外部审计的尺度系统不健全。在审计司法条理,只需《中华人夷易近共和国审计法》对外部审计使命有了相关划定,在部门规章方面,有《审计署关于睁开外部审计使命的划定》,内行业自律性方面有中国际审协会制订的《中海内部审计准绳》。就内容而言,现行的律例仅作出准绳性划定,对一些详细实务操作则缺乏详细的指导。好比《审计法》仅仅第二十九条对外部审计作出相关总结性的划定。

  (2)外部审计内容的扩大。

  我海内部审计至今不外三十年的生长征程。然则这三十年倒是我国经济系统体例刷新和生长最强烈的三十年。外部审计履历从有妄图的经济系统体例到现在的社会主义分分时时彩市场化经济系统体例。企业的经济营业日趋严重。吞并、重组、外贸生意营业、衍生金融产物生长等都让外部审计职员美不堪收。严重的审计工具的营业使审计风险增添。审计运动的控制也愈来愈来难,外部审计内容也从传统的财政审计生长到现在的财政收支审计、治理审计、运营审计、经济义务审计,等等。

  3、物流企业外部审计风险的控制措施。

分分时时彩  (1)前进外部审计职员的营业本质。

  21世纪是一个充斥寻衅和时机的新世纪,多样化和多变性的情形使企业的运营治理履历着本质性的厘革。企业再造的现代治理现实倾覆着传统的惯性头脑,完全重构营业流程,摒弃冗余部门。前进治理质量。在这样一个大的宏不雅不雅配景下,外部审计也发生了天崩地裂天崩地裂天翻地覆的变换,对信息化手艺的普遍应用,企业跨国商业增添,衍生金融产物的普及等厘革都让外部审计职员压力倍增。外部审计职员除对原来的外部审计专业知识要能闇练控制以外更应当向横向学科生长,起劲使自己知足现代企业外部审计的须要。外部审计是一种以控制为主的治理运动,治理的本质焦点是人,只需前进着为内审主体的审计职员的本质才干更好地实验外部审计的增值天性性能。

  (2)明确外部审计的职位。

  现在我海内部审计机构的设置主要有以下几种:

分分时时彩  ①总司理担负制。

  企业将外部审计部门设在总司理之下,外部审计的主要营业由外部审计政府直接向总司理申报。这类设置的利益就是外部审计部门能够增添对一切企业运营系统的加入水平,能够随企业营业的变换而顺势变换,外部审计的无邪度增添。但是总司理担负的外部审计部门对企业的财政审计和司理的受托经济义务的审查存在后天缺乏,较难保证外部审计部门的自力性。

  ②财政部门担负制。

分分时时彩  财政部门担负制是将企业的外部审计部门设置在企业财政部门之下,由财政司理全权担负企业的外部审计事务。这类设计机制的利益是外部审计部门能够实时、周全地明确企业的经济情形,但也只限于明确,外部审计的自力性简直一切损掉落。这类机制的外部审计部门流于形式。

分分时时彩  ③董事会担负制。

  这类设置机制将外部审计政府的职位较前两种机制有了质的前进。自力性较强,这也是我国在新时代较量盛行的一种审计机构设置形式。外部审计部门向董事会担负,能够实时地反映治理层的受托经济义务的实验情形。但是这类机制也有弱点。董事会只是具有企业的一切权,对企业财政的法人产权的控制较弱。这就招致了外部审计部门的无邪性缺乏。在2006年证监会颁布《上市公司治理准绳》以后,董事会担负制有了新的演变。在董事会下设一个子委员会审计委员会,由审计委员会对外部控制阻拦治理。《上市公司治理准绳》第52条还对有掀开市公司董事会可以凭证股东大会的有关决议设立审计委员会等做出划定后,还对审计委员会的组成、主要职责等做了划定。请求审计委员会实验自力董事制度。而且要有一到两名自力董事具有财会才干。审计委员会的设立对前进外部审计职员的自力性有了较大的刷新。但也不克不及牵肠挂肚,还需进一步增强一连性立法,特殊是制订对推行历程阻拦控制的司执律例,严防企业对国家有关政策阻拦逆向选择。

  3、增强外部审计质量控制。

  增强企业外部审计质量,首先就应明确企业外部审计质量控制尺度。企业外部审计质量尺度浅易网罗三个方面的内容。一是外部审计师协会制订的《外部审计实务准绳》、《职业品行尺度》;二是本企业制订的《外部审计章程》;三是本企业外部审计职员制订的手册、本企业外部适用于外部审计职员的政策和法式模范模范和国家有关的司执律例和行业尺度。在明确了外部审计质量控制尺度以后,就应当特殊部审计妄图实验阶段、审计申报实验阶段和审计运动实验阶段阻拦外部审计质量治理。

  (1)对审计妄图实验阶段的质量治理。

  应当在迷信化、尺度化的总的准绳下对审计妄图实验阶段阻拦质量控制,重点是迷信地一定审计目的,一定的审计目的应当体现外部审计使命的要求和治理层和治理层对外部审计使命的须要。

分分时时彩  (2)审计运动的实验阶段。

分分时时彩  审计运动的实验阶段要严酷凭证外部审计运动的审计凭证和外部审计妄图阶段制订的审计妄图严酷阻拦。外部审计政府应在外部审计小组阻拦审计时,重视与企业相关并行机构阻拦协调。须要时,请求审计委员会向企业通告外部审计使命的请求,以保证外部审计使命的顺遂高质完成。

  (3)审计申报实验阶段。

  明确外部审计申报的体例基础;明确外部审计申报的工具;在审计自力性的请求下,对加入外部审计使命的审计职员实验严酷的、迷信的监视治理;对审计申报的体例使命虚验项目质量治理,义务到岗;对组成外部审计使命申报的审计使命稿本阻拦分类归档,耐久生涯。

  注:①国际外部审计师协会(IIA),《国际外部审计专业实务框架》,2011。

  参考文献

  [1]巨亚平。外部审计风险[M]。北京:中国时代经济出书社,2005:79—89。

分分时时彩  [2]周庆西,谢伟。风险导向外部审计形式创新[J]。中海内部审计,2013(3):24—28。

  [3]陈辉。外部审计中若何回避审计风险[J]。中国总会计师,2013(2):45—50。

分分时时彩  [4]何苗。外部审计风险的泉源及预防行动剖析[J]。经济研究导刊,2012(9):70—74。

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