治理型会计软件与现代审计的论文

审计运动可分为3个阶段:查询审核历程、证实存在历程和系统剖析历程,治理型会计软件设计应从这3个历程推敲设计若何知足审计的请求。 一、查询审核历程 在会计电算化水平较高的蓬勃国家,软件能否具有充实的生涯和供应审计线索的功效,是评价治理型软件最主要的尺度之
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  审计分分时时彩运动可分为3个阶段:查询审核历程、证实存在历程和系统剖析历程,治理型会计软件设计应从这3个历程推敲设计若何知足审计的请求。

  一、查询审核历程

  在会计电算化分分时时彩水平较高的蓬勃国家,软件能否具有充实的生涯和供应审计线索的功效,是评价治理型软件最主要的尺度之一。显着,一个理想的治理型软件必须具有充实的生涯和供应审计线索的功效。在这方面,我国的商品化治理型软件设计与开发似乎还没有给予足够的推敲,在未来的治理型软件的设计中必须加以看重。

  关于审计线索供应的全体请求可归结为以下几条:

  1.双向性

分分时时彩  治理型软件应允许审计职员凭证原始凭证一明细账(日志账)一总账一报表的序次阻拦双向查询,同时还应允许划分对日志账、明细账、总账的期初余额、本期发生额和期末余额阻拦双向查询。现在,我国绝大多数治理型软件的查询设计都是单向的,可以完成由总账查明细账,由明细账查凭证等历程,但当须要反向查询时则经常会遇到艰辛。

  我国通用财政软件的设计浅易是将账务处置赏罚赏罚系统与报表处置赏罚赏罚系统作为两个自力的模块阻拦设计。报表处置赏罚赏罚模块虽然能凭证一定的公式在账簿中取数据,但是报表与账簿之间并未培植起直接的联系关系,由报表到账簿,或由账簿到报表的清查不克不及完成。纵然是在账务处置赏罚赏罚模块中,如总账、明细账与凭证之间的按序查询也着实不是种种软件都能完成的。

  2.二维性

分分时时彩  二维性是指治理型软件所供应的审计线索查找蹊径应是可以交织的。即不只可以按凭证一明细账(日志账)--总账一报表阻拦双向查询,而且在查询账簿的同时可以随时查找某一账户对应的某笔生意营业额或期初、期末数额。二维性的完成受双向性的影响与限制。在我国,有的软件连序次查询都完成不了,更谈不上二维查询了。但是,假订单就查询账簿时可以随时对比应的账户阻拦“期初余额一本期发生额一期末余额”双向查询而言,浅易的财政软件基本上都能完成。这是由于我国的财政软件在显示被查询的账簿时,经常凭证手工处置赏罚赏罚中账簿的名堂予以体现,只需在软件账簿名堂设置时网罗期初余额、本期发生额和期末余额3个项目,则随时可以便利地对此阻拦双向查询。

  3.一定性

  审计职员在使射中,一旦对某些营业发生疑问,经常须要对与该营业有关的一切内容阻拦查询或清查。此时,治理型软件应能为审计职员供应足够的质料,并能在各数据库之间凭证审计职员的设定培植起联系关系关系,从而保证审计职员在查找质料时能便利地对相关质料阻拦定位。假定审计职员须要对客户的应收账款阻拦审计,软件应可凭证审计职员的设定在主顾订货单、发卖告诉书、发货单、发卖发票、发卖汇总表、发卖明细账及总账、应收账款明细账及总账、现金和银行存款日志账,和总账数据库之间有选择地培植起联系关系。一旦某项详细营业被选定,与之照顾的上述质料便可调出。这是盘算机分分时时彩应用为审计使命带来的一大利便,可以省去审计职员大量的手工查找使命。然则客不雅不雅地讲,这一功效在我国现有的财政软件上并未取得完成。一方面,是由于盘算机在企业中的应用规模还较量小,有的企业虽然已完成财会电算化,然则并未在企业全规模完成盘算机治理与控制。此外一方面,是由于我国现有的成套企业mis系统还很少,有的企业虽已普遍地应用盘算机阻拦信息治理,然则这些信息治理模块经常自力于财政模块,且与财政模块之间缺乏配套的接口,组成信息交流艰辛。是以,要处置赏罚赏罚财政软件中审计线索供应着实着实定性效果,首先应在企业推行应用治理型软件。只需真正让盘算机治理企业的种种信息,才有能够应用盘算机手艺便利地为审计职员供应审计线索。

  2、证实历程

分分时时彩  审计职员阻拦证实测试的主要目的是一定会计报表所提醒内容的有用性、准确性,其浅易目的网罗:存在和发生、完全性、权力和义务、估价与分配,息争释和吐露5个方面。由于浅易财政软件的设计都能遵守有关会计制度的请求,核算的准确性是有保证的。同时资产的存在性与完全性也着实不是由财政软件的设计所决议的。是以,笔者以为,证实测试历程对治理型软件设计的请求较量质朴,主要展现在以下两条:

分分时时彩  1.会计处置赏罚赏罚历程一定可查

分分时时彩  我国现行的会计制度在许多详细会计处置赏罚赏罚措施方面具有可选择性,如高新手艺企业结实资产折旧,国家划定可以选用加速折旧措施。虽然,企业也可选择老例折旧措施,这就使会计详细营业的处置赏罚赏罚具有不愿定性。审计职员在阻拦审计时,必须充清晰白企业对各项营业的详细处置赏罚赏罚措施,才有能够对所选处置赏罚赏罚措施的适当性和核算的准确性提出看法。与此同时,作为通用治理型软件,软件设计一方面应充实推敲不合企业对种种不合会计处置赏罚赏罚措施的须要,在软件中预置选择菜单;此外一方面,也应重视在用户选定某一处置赏罚赏罚措施后,对这一信息予以吐露与生涯,以便审计职员在须要时随时挪用。

  2.为审计测试预留通道

分分时时彩  在治理型软件中,仅生涯处置赏罚赏罚措施的称谓、历程、公式还远远不够。审计职员为证实营业处置赏罚赏罚的现实历程、措施,经常须要阻拦测试,即虚拟一次营业运作历程,检查其效果与预期效果能否切合。这类措施可以有用地验证核算历程能否与设计不合,但是,假定审计职员不克不及实时扫除这些测试的影响,这类措施也有能够招致系统数据的重大。适当的处置赏罚赏罚妄图是在软件设计时即为以后的审计测试留下通道,既便利审计职员的随时测试,也不会组成对一切系统数据的影响。

  3、系统剖析历程

  会计电算化系统是一个比手工会计系统越发高等、严重的信息处置赏罚赏罚系统,美国注册会计师协会在第3号《审计准绳告诉书记》中将会计电算化系统的内容控制分为浅易控制和应用控制两类,这代表了西方审计界普遍吸收的看法。我国的一些学者则主意将外部控制分为法式模范模范控制与制度控制两类。其中,制度控制与软件设计有关,在此着重议论辩说知足法式模范模范控制对相关软件设计请求。

  1.输入控制

  在会计电算化系统中,系统凭证录入或系统自己搜集的原始数据发生种种信息。是以,这些原始数据的质量相当主要。治理型软件应具有的数据输入控制大致有:

分分时时彩  (1)设立科目较量检查。当输入会计科目号码时,系统首先在参照文件中查找。如查找不到,或查找到的科目在屏幕上显示后注解不是要输入的科目,则提醒纠正措施。

  如输入的科目称谓不尺度,则放弃已输入的科目;若确以为新增科目,则将该科目追加到科目较量文件中。

分分时时彩  (2)公正性检查。对输入的数据凭证其经济意义设置一个公正性区间。假定输入的数值超出区间规模,系统应收回提醒信息,请求检查输入数据。

  (3)信息类型检查。对输入的数据或摘要等信息一定输入的公正类型。当应输入数据时,不克不及有字母、符号、汉字等非数值型信息;当应输入摘要时,则限制数字的输入。

  (4)试算平衡检查。对输入的每笔生意营业都应阻拦试算平衡检查,查其借方金额之和能否即是贷方金额之和。在某一会计时代一切输入阻拦后,还应对总额阻拦试算平衡检查。

分分时时彩  2.处置赏罚赏罚历程控制

分分时时彩  处置赏罚赏罚历程控制设计的目的是保证处置赏罚赏罚法式模范的适当性。在手工核算系统中,这一功效是靠复核使命完成的。在会计电算化系统中,由于操作员着实不克不及不雅不雅察到有关数据的处置赏罚赏罚历程,以是审计职员对此应予以足够的关注。

分分时时彩  治理型软件的设计要力争能保持手工核算下的公正处置赏罚赏罚历程。但是,我国原有财政软件在这方面的设计着实不细腻绝伦。如在存在未过账营业时均能结账,且无特殊提醒等。值得一提的是,软件在打印含有未过账营业的报表时,在所打印的报表上应作出特殊的诠释,以防与事实的正式报表组成混淆。

  3.输入控制

  输入控制的目的是保证输入质料的准确、可靠。输入控制的措施有许多,在此,仅选择其中最基本的几种请求来考察各软件输入控制的有用水平。

  (1)打印预览功效可让操作者在现实打印之前对打印输入的内容、名堂阻拦最后的审核。一旦发现存在弱点误差,能急速予以修改。这是一项很有价值的功效,特殊展现在它能增添有用输入质料的数目,从而降低了有用输入质料混入有用输入质料的能够性。

分分时时彩  (2)对种种输入质料的控制与差异。岂论是手工会计核算还是会计电算化,弱点的存在总是难免的。在弱点修改前后的系统输入质料,如打印的账簿、报表等,应能予以明确分辨。这就请求在打印输入质料上标明打印的日期、时间和序号,系统应能对一切的打印输入阻拦挂号。进一步讲,这一功效尚有防止私自修改账簿、报表等情形的作用。浅易而言,财政软件均能在输入报表上注明报表所属的会计时代,但报表打印的详细时间,则不在输入报表上给出。更减轻要的是,系统经常都未对一切的打印输入阻拦严酷控制,未对输入的报表标明序号。如2005年11月资产欠债表这是第6次输入,则应在报表上标注“6”。假定说经由历程打印日期、时间差异报表着实不很是可信,由于系统日期、时间能被便利地修改,那么,在报表上标注序号,而且在审计时请求将本期一切输入报表都供应给审计职员,便能够有用地防止报表混淆或居心改变报表内容的情形发生。我们看到,系统日志是为审计职员供应审计线索的有力工具,但是,有的软件未能较好地完成这一功效,尚有一些软件竟允许操作职员对其阻拦删改!这样的系统日志不只不克不及施展其应有的作用,反之还能够对审计职员组成误导。

  4.初始化控制

  在会计电算化系统中,初始化使命网罗设置系统参数、设置科目、培植种种账簿文件、录入种种余额数据等。初始化使命只能阻拦一次,并将在很洪水平上影响厥后的核算使命。是以,治理型软件必须看重对初始化使命的控制。似乎级编码的会计科目类似,则能够组成以后会计科目的混淆。初始化不准确仍允许记账,也会令厥后的掩护等使命发生艰辛。

  5.系统安然控制

分分时时彩  与手工会计核算系统相比,会计电算化下的系统安然控制越发严重。

  (1)口令。口令的设置浅易有用户口令、义务口令两种。用户口令是为每个正当应用者设置一个口令,允许在其权限内操作。义务口令是针对不合功效设置不合口令,用户推行多种功效要记着多个口令。相比之下,用户口令设置较为公正。我国的大多数软件均接纳了这一口令形式。此外,口令越长,其被破译、修改的能够性越小。

分分时时彩  (2)系统操作日志。系统日志能详细纪录各操作职员的操作、时间,为审计供应周全的质料。但是,系统日志必须具有弗成修改性,才干为审计职员供应可信的证实。

  (3)法式模范模范接触控制。这一控制主要是防止操作职员对治理型软件法式模范模范的私自修改。治理型软件均以高等语言体例,并在编译后生涯,这在一定水平上起到了法式模范模范接触控制的作用。

  (4)数据接触控制。假定系统数据直接以ascⅱ码生涯,应用者将很容易对之阻拦查阅与修改。这就影响了数据的安然性。所选的软件都重视到了这一效果,将数据文件以其他要领予以贮存,一定水平上保证了数据的安然性。

分分时时彩  现在,盘算机审计的研究还处于起步阶段,许多审计职员在对应用了会计电算化系统的企业阻拦审计时,还在因循对手工核算系统审计的传统措施。一方面,原有的财政软件的设计并未充实推敲审计职员的特殊请求;此外一方面,会计电算化与审计处于一种“脱节”的状态,这将严重影响我国会计电算化与审计使命的生长。

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