浅谈外部审计风险控制论文

【摘 要】 随着我国经济的飞速生长和企业国际化水平的前进,对外部审计的看重水平也日趋前进。若何保证外部审计使命质量,控制审计风险异样成为企业以后须要处置赏罚赏罚的主要效果之一。本文从外部审计风险的看法及其特点下手,剖析了外部审计风险组成的启事,并凭证外部审计
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  【摘 要】随着我国经济的飞速生长和企业国际化水平的前进,对外部审计的看重水平也日趋前进。若何保证外部审计使命质量,控制审计风险异样成为企业以后须要处置赏罚赏罚的主要效果之一。本文从外部审计风险的看法及其特点下手,剖析了外部审计风险组成的启事,并凭证外部审计风险组成的启事提出了照顾控制外部审计风险的措施。

  【要害词】外部审计;风险;控制

  近年来,社会对审计的关注度愈来愈高,其中既有国家审计署高质量的审计效果在社会上组成的“审计风暴”,也有美国安然、世通等公司财政丑闻曝露,安达信等天下著名的会计公司由于掉落去诚信,给社会审计机构带来严重的信托危急。随着我国经济赓续生长,全社会司法法制熟悉赓续增强,外部审计质量、水平赓续前进,各部门、企业、事业、社会全体对外部审计愈来愈看重,我海内部审计事业取得了长足的生长。与此同时,企业的经济运动愈来愈多地泛起出严重性和多变性,使外部审计的工具和内容也日趋严重,一些敏感事项触及人事关系严重,作弊手段隐藏,内审职员取证难度较大,从而面临审计风险。此外一方面,外部审计的内容从传统的财政审计生长为经济义务审计、运营治理审计、绩效审计、投资审计等,这对外部审计职员提出更高的请求,审计职员作出准确结论的难度也就越大,审计风险也就弗成防止的存在。

  1.外部审计风险的看法及特点

分分时时彩  1.1外部审计风险的看法

  我国《外部审计准绳》指出:“外部审计是自力监视和评价本单元及所属单元财政收支、财政收支、经济运动的真实、正当和效益的行动,以促进增强经济治理和完成经济目的。”国际审计准绳第25号《主要性和审计风险》将其界说为:“审计风险是指审计职员对本质上误报的财政质料能够供应不适当看法的风险。”美国《审计准绳诠释》第47号以为:“审计风险是审计职员居心肠对含有主要错报的财政报表没有适当修改审计看法的风险。”

  外部审计风险是指审计职员对纪录被审计单元及其经济运动的财政会计报表审计后,对存在的严重错报、漏报等效果未能实时发现,且揭晓了不准确或不适当的审计看法或结论的能够性。也能够或许说是企业外部审计组织某职员对具有主要影响的运营治理运动阻拦审计后揭晓不适当审计结论的能够性。

  1.2外部审计风险的特点

  1.2.1弗成防止性

分分时时彩  外部审计风险是客不雅不雅存在的,岂论审计职员若何起劲,审计风险绝不会控制到零的水平。虽然审计风险不用定都邑发生灾难性效果,或对审计职员构资源质性的损掉落,但招致损掉落发生的能够性是存在的。审计在无限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件,降低其发生的频率和增添损掉落是可以完成的。

  1.2.2普遍性

  审计风险存在于一切审计项目和一切审计历程当中的每个环节,任何一个环节泛起掉落误,都邑招致最后的审计结论与预期泛起误差,组成审计风险。

  1.2.3隐藏性

分分时时彩  审计风险是一种能够的风险,在现实使射中,虽然审计职员能够揭晓了不适当的审计看法,只需没有组成不良效果和损掉落,风险尚停留在潜在阶段,还不克不及称之为着实乎义上的风险。是以,它存在一个显化的历程,只需当审计职员被深究掉落误义务并承当风险损掉落时,才体现为着实性。

  1.2.4可测可控性

  虽然审计风险是客不雅不雅存在的,而且贯串于一切审计项目和一切审计历程当中的每个环节,一旦发生将给审计组织和职员组成有形和有形的声誉及经济损掉落,但是这着实不意味着审计职员在审计风险眼前力所不及,它是可以被测试和控制的。外部审计职员可以经由历程对内控制度强弱的测试,应用专业手艺和富厚履历,并接纳照顾的审计法式模范模范、措施,将风险降至低点。

  2.外部审计风险发生的启事

分分时时彩  2.1外部审计风险发生的客不雅不雅启事

  2.1.1司法制度不健全

分分时时彩  随着刷新开放的深刻和市场经济的生长,许多新效果、新情形赓续泛起,但我国相关的司执律例的出台却显得相对滞后,现在我国继《审计署关于外部审计使命的划定》以后相继出台了外部审计基本准绳等,使得许多效果有据可依,但是其力度依然不够,依然有大量的效果须要审计职员的职业断定,而职业断定现实带有一定的主不雅不雅性,难免会发生审计风险。

分分时时彩  2.1.2审计情形严重

  现代企业的运营生长战略赓续扩大,寻常处置赏罚赏罚的营业量赓续增添,事务也日趋严重,使企业运营治理的焦点境况加倍严重,审计工具规模赓续扩大,在一定水平上加大了审计风险的发生率。

  2.1.3审计法式模范模范和措施滞后

  现代审计信息的数目愈来愈多,规模愈来愈广,所接纳的法式模范模范和措施能否迷信、适用,直接影响到审计质量,组成审计风险。一是抽样审计以“个体”揣摸“所有”,一定泛起希冀误差,使审计结论发生误差;二是由于现代审计强调资源效益准绳,审计职员能够会选择以为对审计结论影响较大、资源较小的审计法式模范模范,而这能够招致一些影响审计看法准确的法式模范模范被放弃,使审计结论掉落足,惹起审计风险;三是现在外部审计接纳的审计措施是制度基础审计,这类审计措施太过依附被审计单元外部控制制度的有用性,自己就蕴藏着较微风险。

分分时时彩  2.1.4审计难度大

  在市场经济条件下,现代企业由于运营规模的扩大,运营营业的日趋严重,使得内审工具徐徐扩大,为外部审计带来了更多的艰辛。随着信息化水平的前进,被审计单元的会计信息质料也愈来愈多,弱点和虚伪的会计质料搀杂其中,掉落察的能够性也随着增大。外部审计的营业也已不再局限于财政收支审计,而是更多地向治理领域渗透渗透渗透渗透,从财政义务扩大到运营义务、治理义务、风险治理,审计天性性能从经济监视改酿成以监视为基础的经济鉴证和经济评价。内审营业的拓展,使得审计职员承当的义务更多,义务加大招致风险的拓展。

  2.2外部审计风险发生的主不雅不雅启事

  2.2.1外部审计机构缺乏相对自力性

  外部审计机构在本企业指导者的指导下睁开使命,以增强治理和前进企业运营效益为目的。是以,外部审计的自力性不如外部审计,一直难以防止外部的利益控制。在机构设置上,有些单元把外部审计机构设置在财政部门中,有些单元则把它与监视部门设置在一起,有的单元由总会计师既分管企业的财政治理分分时时彩,又分管审计使命,有的单元由财政职员兼任审计岗位,以是,这样的外部审计部门很难以自力的角度充实验展审计监视和评价的职责。

  2.2.2外部审计职员的综合本质尚不克不及知足使命请求

  外部审计是一项触及面异常普遍的专业运动,请求内审职员必须具有富厚的专业知识,网罗会计、审计、司法、手艺经济、外部控制的检查和评价、盘算机分分时时彩信息化等方面的知识,请求具有富厚的现实履历。我国现在的内审职员全体本质偏低,专业知识结构单一,缺乏应用信息手艺的审计手艺,内审部门不乏一些安置型的职员。面临当今内审工具的严重和内容的拓展,内审职员势单力薄,这将直接招致审计风险的发生。

  3.外部审计风险的控制措施

  3.1猛攻自力性

  自力性可使外部审计师阻拦客不雅不雅、公正的专业断定,这对外部审计使命的适当睁开必弗成少。外部审计机构自力性的内在要体现为形式上的自力和本质上的自力两方面。审计署关于外部审计使命的划定强调了司法行政法分分时时彩妄图定设立外部审计机构的单元,必须设立自力的外部审计机构凭证划定,企业可以凭证现内情形,选择合适的机构形式,但岂论接纳哪一种形式,都应算作到:一是机构的自力性;二是保证自力的指导系统体例,即外部审计机构必须是在本单元主要担负人或许权力机构的指导下睁开使命。只需这样,企业才干加大外部审计监视和评价的力度,有益于外部审计部门自力地、有威望地睁开使命,扫除审计使射中的误差。

  3.2强化风险治理熟悉

分分时时彩  内审职员要打破传统审计思绪和措施的约束,强化风险治理熟悉,战胜“外部审计不存在审计风险,纵然发生审计风险也不负司法义务”的想法主意主意,充实熟悉预防和控制审计风险的主要性及发生审计风险的风险。

  3.3刷新审计使命措施

分分时时彩  刷新外部审计措施:一是看重信息系统的应用,优化外部审计手艺措施。现在,ERP系统在种种企业取得普遍应用,给企业各项运营及治理流程带来了史无前例的厘革影响,外部控制的一些准绳和措施,如不相容职务划分、授权、复核和监视等,在ERP系统都能取得体现和实验。外部审计应顺应现代信息手艺的生长和请求,充实、有用地开发和应用盘算机信息系统来前进审计效力和审计质量。二是推动风险基础审计形式,回避潜在风险。在审计措施上接纳以风险为导向的风险基础审计形式。其重点是周全识别和评价被审计主体的风险状态,在审计准备阶段就泉源推敲审计风险,并将审计风险与一切审计历程亲近联系起来,以风险的剖析与控制为终点,以保证审计质量为条件,综合种种审计证据,来前进审计质量,控制审计风险。

  3.4制订周全、迷信、公正的审计使命妄图

分分时时彩  外部审计在审计前必须制订周全、迷信、公正的审计使命妄图。对被审计单元的情形阻拦明确,对其外部控制制度、运营治理、经济效益、财政和以往审计中发现的效果等情形阻拦剖析,对审计风险阻拦评价。通常运营规模大、经济关系严重、外部控制不强、财政治理基础懦弱、运营治理效果较多、运营效益升沉大、审计次数少的单元发生审计风险的能够性大,要一定主审人选、投入审计职员力、审计时间部署、审计重点等方面要给予充实推敲,起到防患于已然的作用。

分分时时彩  3.5培植质量控制与评价系统

  外部审计质量控制是预防外部审计风险的焦点。外部审计部门应培植健全迷信、严密的外部审计质量控制制度,促使内审职员凭证专业尺度的请求执业。在审计的每环节上,识别风险因素,保证外部审计质量,扫除或增添外部审计风险。经由历程周全、综合地考察与评价,促进外部审计使命质量的前进。

分分时时彩  3.6前进审计职员的本质

  审计职员是审计使命的详细推行者,其营业本质的曲折直接关系到审计项目质量的曲折和审计风险的巨细。是以,前进审计职员的本质,对控制和预防审计风险,前进审计质量起着根天性的作用。一是应增强对内审职员政治本质教育分分时时彩和才干的作育,使其具有与其使命相顺应的高尚品行,高度的事业心、义务感和处置赏罚赏罚效果的才干;二是要指导审计职员经由历程使命虚际,实时总结内审使命履历,赓续完善审计手段和措施,赓续前进应用现实知识处置赏罚赏罚现实效果的本事和应对严重多变的使命时势的才干;三是要增强对审计职员的营业培训和一连教育,使他们能闇练控制审计的基本知识、基本手艺和基本措施,前进内审职员的审计查证才干,以顺应新形式的须要。

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